增值稅改革：為物流業(yè)“減負”帶來希望
來源：上海強生搬場運輸有限公司 時間：2015-05-12 查看次數(shù)：
這是一個十分艱難的改革過程：從1994年我國選擇采用生產型增值稅，到2003年國家明確提出要適時實施增值稅轉型改革，再到2009年增值稅轉型改革正式推行，全面實施消費型增值稅……在過去十多年的時間里，增值稅經歷了從無到有、不斷轉型和完善的過程。
今年10月，增值稅改革再次迎來一個新的起點。10月26日，國務院召開常務會議并決定，從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
對于物流業(yè)而言，這次增值稅改革舉措，會帶來哪些影響呢？長期背負的稅收“重擔”，會由此減輕一些嗎？
● 關注稅改突破
“我是聽收音機里播的新聞才得知這個消息的，后來趕緊去查詢了相關資料，才確認這事兒是真的。”大田物流集團總會計師屈傳順說，當他聽說國家要選擇上海進行增值稅改革試點的消息時，多多少少有些意外。其實，早在今年8月就有關于“增值稅改革試點”的傳言，只是屈傳順和物流業(yè)內的大多數(shù)人都有些不大相信。
有物流企業(yè)負責人坦言，盡管今年全國“兩會”期間，國務院總理溫家寶所作的《政府工作報告》中曾指出“在一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點”。在今年8月發(fā)布的物流“國九條”中，也提到“要結合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運代理等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題”，但畢竟增值稅改革已經推進了多年，需要解決和面對的問題實在太多，要作出突破性舉措真的不容易。
1994年，一場具有深遠影響的分稅制改革在中國拉開序幕，增值稅就是從這時開始在全國范圍內推行，并和營業(yè)稅一起，成為我國現(xiàn)行稅制結構中最重要的兩個流轉稅種。但隨著市場經濟的發(fā)展和完善，增值稅和營業(yè)稅分離征收的做法，日益顯現(xiàn)出其內在的不合理性和缺陷，對經濟的運行造成了一系列的扭曲。
對于物流企業(yè)來說，增值稅和營業(yè)稅并行帶來的壓力，顯然更加沉重。例如，以交通運輸為主的物流企業(yè)，在購買車輛、購買燃油的過程中都承擔了增值稅，但對其征收的營業(yè)稅卻以企業(yè)全部營業(yè)收入為稅基，造成了“重復征稅”現(xiàn)象。對此，對外經貿大學國際商學院教授王素榮認為，這次國務院選擇上海作為試點，并對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)進行增值稅改革，將營業(yè)稅改為增值稅，主要意義在于可以避免當前在這兩種行業(yè)中存在的重復征稅問題。
更為重要的是，國務院常務會議在明確要在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點之外，還提到“條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點”。這樣的表述，無疑使上海當?shù)仄髽I(yè)，乃至整個物流行業(yè)都看到了減輕稅收負擔的希望。
● 盼望方案細則
國務院決定在上海試點營業(yè)稅轉增值稅，除了帶來直接的政策利好外，更大的作用是提升了物流業(yè)界的士氣和信心。因此，在談到這次增值稅改革試點措施時，物流業(yè)內人士都表示支持和充滿期待，同時對于具體細則如何制定也十分關心。
“有些問題這次并沒有給出具體說明和規(guī)定，只能等待更詳細內容的出臺。”屈傳順提到，本次選點的兩個行業(yè)為交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)。但關于“現(xiàn)代服務業(yè)”如何界定，哪些可以被納入其中，這些都需要等待更明確的規(guī)定。
有專家表示，物流業(yè)為生產型服務業(yè)，本應歸屬于“現(xiàn)代服務業(yè)”之中，而現(xiàn)在將作為物流業(yè)重要組成部分的交通運輸業(yè)，也放到了與“現(xiàn)代服務業(yè)”并列的位置。這樣的話，是否意味著倉儲、快遞、物流園區(qū)等等物流業(yè)子行業(yè)，也可能被劃在“現(xiàn)代服務業(yè)”之外？那樣的話，大多數(shù)物流企業(yè)或將無法享受到政策帶來的利好。如果在細則的制定中，能將物流業(yè)作為一個整體納入現(xiàn)代服務業(yè)，并為綜合物流服務業(yè)務單設稅目的話，則將有效避免這樣的問題。
在增值稅原有的13%和17%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，是本次試點方案中的一項重要內容。然而，同樣由于沒有更詳細的說明，使物流企業(yè)多了幾許猜測。“如果對交通運輸業(yè)按11%的稅率收增值稅的話，企業(yè)肯定是吃不消的。”佳吉快運有限公司財務部長王德信介紹說，按照現(xiàn)行稅收制度，雖然目前營業(yè)稅和增值稅并行，但根據(jù)相關規(guī)定進行營業(yè)稅差額納稅和增值稅抵扣后，物流企業(yè)實際承擔的稅率往往要低于規(guī)定的稅率。而如果將營業(yè)稅稅改為增值稅，而增值稅的稅率又定的偏高，則可能使物流企業(yè)的稅負水平不降反升，這顯然與國家推進增值稅改革、降低企業(yè)稅收負擔的初衷，并不相符。
在采訪中，大多數(shù)受訪者都表示，如果增值稅率按6%進行征收，相對合理一些，企業(yè)基本都能接受。不過，也有人認為，即使是6%的稅負，是否合適，也需進一步實踐檢驗和數(shù)據(jù)說明。
● 需要繼續(xù)探索
我們應看到，在增值稅改革中必然會遇到各種問題，如稅賦變化不一、進項稅額增減不一、抵扣范圍擴大等。尤其是物流業(yè)，涉及方面多、領域廣，實行網絡化和全程一體化運作，在增值稅改革過程中遇到的問題則要更加復雜。王德信表示，以公路貨運為主的物流企業(yè)往往都要跨區(qū)輸運，設立全國或地區(qū)運輸網絡，在試點期間，上海企業(yè)如果有外地業(yè)務，稅率應如何核算？并且，物流業(yè)一直沒有專用發(fā)票，各種稅票如何進行抵扣？
人們更加關心的是運輸企業(yè)加油時遇到的發(fā)票問題。據(jù)了解，目前在運輸企業(yè)的各項成本中，燃油成本占據(jù)很大比例。目前國內各地加油站基本都已安裝和使用稅控收款機，且每一筆銷售收入均應進入稅控收款機開具發(fā)票。按照現(xiàn)有的稅控收款機管理系統(tǒng)，上海的運輸企業(yè)如果在外地加油，很可能無法取得增值稅專用發(fā)票；如果對加油站的稅控收款機管理系統(tǒng)全部進行相應調整，則并不那么容易實現(xiàn)，可能會耗費更多的人力物力。
上海市市長韓正近日表示：“上海正在國家財政部和國家稅務總局的指導下，研究制定一項增值稅改革試點的實施細則，不久將會正式公布。”長期以來，不完善的稅收制度，使我國物流企業(yè)發(fā)展背上了沉重的賦稅負擔，深化增值稅改革試點，無疑是“減稅大幕”的開端，物流業(yè)內對此寄予了極大的希望和期待。
有專家預測，從增值稅改革試點到全面推廣可能需要2~3年的時間。而物流業(yè)的稅收問題，本就情況比較復雜，徹底解決更加不易。因此，物流行業(yè)在靜觀增值稅改革推進、期待政策利好的同時，也應積極行動，對物流業(yè)稅收問題進一步研究和探索。
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